[手把手教你]出口退稅計(jì)算

　　(一)計(jì)稅依據(jù)
　　是按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)( FOB )乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)征應(yīng)退稅額。
　　(二)計(jì)算公式：
　　1.“先征后退”
　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期 海關(guān) 核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅率)
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期 海關(guān) 核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率
　　免稅進(jìn)口料件視同已征稅款(簡稱“模擬抵扣”)=當(dāng)期 海關(guān) 核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅率
　　2.“免、 抵、 退稅”
　　當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率-退稅率)
　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　“免、 抵、退”稅按月申報(bào)，季度辦理退稅。若出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%以下的企業(yè)，當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù))必須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅;若出口貨物占全部銷售額50%以上的且季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，可申請退稅;公式為：
　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且**值<(本季度出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格)×退稅率時(shí)：
　　應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的**值
　　(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且**值≥(本季度出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格)×退稅率時(shí)：
　　應(yīng)退稅額=(本季度出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格)×退稅率
　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額