名師視頻：《稅務代理實務》提高技巧和做題思路指導（三）

直播交流文字實錄（三）：

學員提問：

1.稅一、稅二和稅務代理實務的關系，應該怎么復習？

答：一般學員把這三門課一起報考比較有利，稅一、稅二是稅代的基礎。考試中，稅代的重點內容在實體法中的（1）企業所得稅的申報與審核；（2）增值稅、消費稅、營業稅三大稅種的申報與審核，其中增值稅中的"營改增"為重點；（3）其他稅種中的印花稅和土地增值稅是小稅種中的重點。這三章與《稅一》、《稅二》關系非常密切。

如果學員只考《稅務代理實務》，在考試之前，一定要把《稅一》、《稅二》的重要政策看一下。稅代考試時，如果考增值稅會和所得稅結合在一起，甚至在簡答題中，會考到某個增值稅與所得稅相關的問題，比如視同銷售時做會計處理要注意區分增值稅如何處理、所得稅如何處理。

稅務代理實務考試一個最重要的特點就是要把稅法和會計處理結合在一起，而且會把稅一和稅二中不同的規定結合在一起。

如果復習了《稅一》、《稅二》，來不及復習《稅務代理實務了》了，《稅務代理實務》的第8、9、10章內容，只要在復習《稅一》、《稅二》時熟悉并掌握了，問題就不大了。那么在復習《稅務代理實務》時重點就放在其他各章中，特別是第6、7章。

2.復習方向、復習方法，如何提高學習效率？

答：第*，《稅代》的重點章為第8章貨物和勞務稅的申報與審核，其中，增值稅的申報與審核，今年分值會非常大，特別是"營改增"方面的內容。第9章所得稅的申報與審核，其中，企業所得稅所占比重較大。第10章重點放在土地增值稅和印花稅的第一節、第二節。

第二，比較重要的是第6、7章。

第三，稅一、稅二中沒有的，但在稅代中必考的是第1章導論，特別是第三節到第五節的內容，命題概率比較高。第2章稅務管理概述也是必考的，命題點比較多。第11章稅務行政復議代理，可考的點比較多。第3、4、5、12、13、14命題概率相對比較低，掌握一下要點即可。

第四，《稅代》和《稅一》《稅二》最大的區別在于：稅一、稅二考的是知識，稅代考的是應用。《稅代》的復習，一定要多看書，但最主要是需要多做題，通過擴大做題的量來增加對有關知識點的理解。

第五，《稅代》的考試時間比較緊，答題量比較大，學員在考試前一定要找一些歷年真題，看著時間來實實在在做一遍，看看時間是否夠。

3.試點地區一般支付，試點一般按11%的稅率計算進項稅，試點一般支付試點小規模，按7%計算進項，試點一般支付，試點11%計算營改增遞減銷項稅，試點小規模納稅人支付非試點，按3%計算，不知道對不對？

答： 正確，但要補充一點：接收試點地區小規模納稅人到稅務機關代開的按3%征收率的增值稅專用發票，在抵扣時仍然按照7%抵扣

4.外購商品用于推廣費用，需要不需要視同銷售？

答：需要視同銷售。

5.關聯企業的債資比例、所有者時間權益如何確定？是按借款時間還是按全年時間？

答：金融企業5:1，一般企業2:1；

由于企業所得稅按年征稅，借款費用也應按年計算，另外要算一下比例。

6.今年的重點除了"營改增"還有哪些重點？

答：除了"營改增"是重點外，企業所得稅也是重點，尤其注意投資問題。

7.簡答題應該如何準備？

答：按照以往出題的思路來看，無外乎會涉及到在視同銷售、投資方面， 所得稅如何處理以及增值稅如何處理，甚至土地增值稅、契稅、印花稅如何處理，把一些特殊的問題作為一個專題來命題。

所以，簡答題一般要把握各個稅種之間容易混淆的內容，不僅要考慮各個稅種的不同點，還要考慮各稅種的賬務處理。

另外學員需要多注意一下出口退稅的問題，在復習時需要注意一下，有一些政策調整，比如，在辦理出口退稅時，不再需要經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單了。出口退稅賬務處理時要注意，不管單據是否收齊，都要做收入處理，同時轉出征退稅率差。