注冊稅務師備考：分析稅收籌劃方法是否科學的三個標準

　　什么才是真正科學的稅收籌劃方法呢?有以下幾個考慮標準。

　　1.多邊方法。在稅收籌劃中必須考慮所有契約方，而不是單邊方法。這是我國很多稅收籌劃案例經常犯的錯誤。目前，絕大部分稅收籌劃方案只考慮一方利益，只顧及一方利益的最大化，這是非常短視的。嚴格意義上講，一個稅收籌劃方案必須能夠至少有利于一個人，而不會對任何其他人造成損害。如果以傷害對手利益為代價實現一方利益最大化，那不是稅收籌劃的功勞。更深一步的考慮，稅收籌劃對商業模式的調整要考慮交易對手的反應，這里就涉及到博弈的問題了。

　　2.隱性稅收的重要性。籌劃方案必須是稅收的綜合衡量，而不是僅僅考慮顯性稅收。比如，國債利息是免所得稅的，但購買國債比購買企業債真是就節稅嗎?如果僅僅考慮到顯性稅收，那肯定是購買國債優越，因為國債利息不繳納所得稅。但如果考慮到所有因素呢。比如，一年期國債的票面利率是2.6%。但一年期企業債的利率往往要達到5%，甚至7%以上。企業債利率高一方面是因為企業債的風險高于國債。如果我們能把企業債中的風險剔除，保持和國債一樣的風險，企業債的票面利率(稅前利率，僅考慮企業所得稅)理想狀態下應該是3.47%，從而剔除風險后企業債的稅后利率一定和國債相等。因此，雖然國債利息免稅了，但是國家通過降低國債發行利率實際變相對購買者征收了企業所得稅，這個就是隱形稅收。綜合考慮顯性稅收和隱形稅收，才能得出正確的結論。

　　3.非稅成本的重要性：必須考慮所有商業成本，而不僅僅局限于稅收成本。這也是一個非常重要的問題。實際上，稅收籌劃實現的稅后利潤的最大化，必然是在一系列約束條件下的稅后利潤的最大化。離開這些約束條件談利潤最大化問題，也是錯誤的。對于這個問題，國內部分稅收籌劃人士已經注意到了。但非稅成本對于不同的企業是不一樣的。一種稅收籌劃方案適用A企業并不一定就適用于B企業。因此，稅收籌劃方案的可行性一定要根據具體企業的實際情況分析。