注冊稅務師考試高分經驗分享:稅法記憶口訣

1、稅法——消費稅

　　銷售什么產品要繳納消費稅？

　　“三男三女去開車”

　　三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火

　　三女：化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石

　　去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油

　　2、稅法——其他

　　有些小稅種的稅金是不能計入“應交-應交”這樣的科目的，需要進入費用類科目，以下是記入管理費的四個稅金：

　　“等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花”

　　有房：房產稅

　　有車：車船使用稅

　　有地：土地使用稅

　　有花：印花稅

　　3、稅法——增值稅

　　口訣如下:

　　在增值稅計算中，可抵扣的三個不同的稅率為：運費：7%，廢舊物資：10%，向農業生產者購入的免稅農產品13% 這 三個%容易混淆：

　　“今日好運氣”(7)

　　“出門拾廢品” (10)

　　“拾了13個農產品”(13)

　　4、稅法——增值稅

　　口訣如下:

　　視同銷售貨物的行為：

　　1將貨物交給他人代銷

　　2銷售代銷貨物

　　3設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外

　　4將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

　　5將自產或委托加工或購買的貨物作為投資……

　　6將自產或委托加工或購買的貨物分配給予股東或投資者

　　7將自產或委托加工的貨物用于集體福利

　　8將自產或委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　口訣：兩代(1.2.)兩銷(3)非投配(4.5.6.)幾(集)個送他人(7.8.)

　　5、稅法——增值稅

　　口訣如下:

　　不得抵扣的進項稅前六項：固免非幾個非非

　　固(固定資產)免(免稅項目)非(非應稅項目)

　　幾(集體福利)個(個人消費)非(5.非正常損失購貨)非(6.非正常損失的在產品……)

　　6、稅法——增值稅

　　進項稅不得從銷項稅額中抵扣的項目： 三飛機免雇幾個

　　解譯：

　　三飛機 (用于非應稅項目、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物)

　　免(用于免稅項目)

　　雇(購進的固定資產)

　　幾(用于集體福利)

　　個(用于個人消費)

　　7、稅法——企業所得稅

　　口訣如下:

　　在所得稅里面，關于業務招待費的扣除比例是：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售是（營業）收入的5‰ 。

　　“開支小于或等于(60%.)最高不得超過(5‰.)去招待”

　　8、稅法——印花稅

　　口訣如下:

　　萬三狗女干計(0.03%，購、建、技)

　　千一豬管飽(0.1%，租、管、保)

　　萬五贏家運產茶(0.05%，營、加、運、產、查)

　　千二姑借十萬五

　　萬三狗女干計：稅率萬分之三的是狗(購銷合同)、女干(建筑安裝工程承包合同)、計(技術合同)；

　　萬五贏家運“產茶”：稅率萬分之五的是贏(營業賬本)、家(加工承攬)、運(運輸)、產(產權轉移)、茶(勘查設計)；

　　十萬分之五是借款，千分之二是股權轉讓書據

　　已貼未畫一至三(倍)

　　未貼少貼三至五(倍)

　　揭下重用二千一(2000至一萬)

　　五倍罰款也可以

　　偽造印花要被抓

　　保管不當挨五千

　　9、稅法——消費稅

　　口訣如下:

　　直接銷售進成本，連續生產可抵扣

　　其實我認為記消費稅是否進成本，不必要記得那么麻煩，只記一句話就可以了，那就是我委托A廠加工輪胎，當時A廠代付消費稅，那么說明我已經交過了一次，現在我直接銷售：

　　借：委托加工物資 加工費+消費稅

　　　　應交稅費——增值稅(進項稅) 加工費*%

　　　　貸：銀行存款

　　　　如果我再加工，我把輪胎裝在汽車上，再出售時，也要交納消費稅的，所以我把現在已交納的輪胎的消費稅給抵扣掉

　　借 委托加工物資 （加工費）

　　　　應交稅費——增值稅(進項稅) 加工費*%

　　　　消費稅

　　　　貸 銀行存款

　　消費稅=材料加工實際成本+加工費/（1-消費稅稅率）*消稅率

　　所以，只記一句：我只交一次消費稅！

　　10、稅法——營業稅

　　口訣如下:

　　免征營業稅的項目： 殘農托醫學管(館)

　　殘：殘疾人為社會提供的勞務

　　農：農業機耕 排灌 植保等

　　托：托兒所 幼兒園 養老院 婚姻介紹 殯葬服務

　　醫：醫院 診所 其他醫療機構的醫療服務

　　學：學校及其他教育機構的教育勞務

　　管(館)：紀念館 博物館 文化館 美術館 展覽館圖書館門票收入

　　11、稅法——違反稅法的法律責任

　　口訣如下:

　　稅法最后一章，違法稅法的法律責任

　　一、不納稅申報，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款

　　二、偷稅：50%以上5倍以下罰款

　　三、欠稅：50%以上5倍以下罰款

　　四、逃稅：50%以上5倍以下罰款

　　四、騙稅：一倍以上到五倍以下罰款

　　五、抗稅：一倍以上到五倍以下罰款

　　警察同志對你說：

　　你偷了錢(欠)不來申報，不上交，還要逃跑 罰酒：五杯(倍)半

　　如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯(倍)